15/05/2022
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En el caso de haber recibido una herencia, además de la ganancia ocasional se deben registrar los inmuebles en el patrimonio en caso de no haberlos vendido en el mismo año gravable de recibir la herencia? En cualquier caso, evita compartir información bancaria sin verificar la fuente y consulta con un contador especializado si tienes dudas, para que te asegures de cumplir con las obligaciones fiscales que implica recibir una ganancia ocasional. Estas entidades deben aplicar retención en la fuente al momento del pago. ¿Has enfrentado casos donde el cliente vendió una vivienda familiar y quiere aplicar la exención del artículo 311-1? Por ejemplo, una herencia cubierta por las exenciones del artículo 307 puede no producir impuesto y, aun así, superar el límite de ingresos o de patrimonio aplicable al contribuyente. La renta ordinaria y las ganancias ocasionales se determinan independientemente. La preparación de esta sección requiere conservar la trazabilidad de los activos, sus costos, las fechas de adquisición, los documentos de venta y los comprobantes que soportan las exenciones.
La Ley 2277 de 2022 modificó los numerales del artículo 307 del ET y redujo varias exenciones que estuvieron vigentes hasta 2022. Los valores provenientes de utilidades o reservas susceptibles de distribuirse como dividendos conservan el tratamiento tributario de dividendos, incluso cuando se entreguen durante la liquidación. Si la sociedad tiene menos de dos años de existencia, la utilidad se trata como renta ordinaria. Además, debe demostrarse correctamente el costo fiscal y el valor de enajenación. Las pérdidas ocasionales procedentes pueden restarse de las ganancias ocasionales para determinar la ganancia ocasional neta. El costo debe establecerse aplicando las normas fiscales correspondientes al activo, incluidos el precio de adquisición, los valores directamente atribuibles, las mejoras procedentes, los ajustes fiscales permitidos y las depreciaciones que deban disminuirlo. Cuando el activo fue poseído por menos de dos años, la utilidad se trata como renta ordinaria. La tarifa general aplicable a las personas naturales residentes es la prevista en el artículo 314 del ET.
Comúnmente, la ganancia es un indicador de crecimiento económico o generación de valor en un circuito económico, lo cual no siempre es cierto en el caso de los individuos.
En el caso de las ganancias ocasionales, la retención en la fuente también se emplea como un mecanismo de control, ya que garantiza el recaudo inmediato y traslada a los agentes retenedores la obligación de consignarla ante la Dian. Como señalamos al inicio, el impuesto a las ganancias ocasionales es complementario al impuesto de renta y se declara en el mismo formulario de la declaración de renta, que tiene una sección especial para las ganancias ocasionales. En el caso de las ganancias ocasionales por rifas, apuestas y similares, la tarifa es del 20% de acuerdo al artículo 317 del estatuto tributario. En los demás casos, se aceptan las pérdidas que resulten, teniendo en cuenta limitaciones en el precio de venta aceptado, como en el caso de los activos en aplicación del artículo 90 del estatuto tributario. No puedes ubicar ese monto como ganancias ocasionales no gravables o exentas, porque la ley tributaria solo exime ciertos casos muy específicos (por ejemplo, donaciones o herencias hasta un límite), pero no premios de juegos de suerte y azar. La exención del numeral 4 del artículo 307 del ET corresponde a las primeras 6.500 UVT del valor de los inmuebles diferentes a la vivienda de habitación que sean recibidos por concepto de herencia o legado por los legítimos beneficiarios. Si al evaluar estos conceptos superas los límites definidos por la ley, estarías obligado a presentar la declaración de renta. En este artículo respondemos las principales preguntas sobre las ganancias ocasionales AG 2025, con los topes expresados en pesos según la UVT de 2025 —$49.799— y las casillas aplicables del formulario 210.
Las ganancias ocasionales están sometidas al impuesto de ganancia ocasional, es decir, se debe pagar un impuesto sobre las ganancias ocasionales que las personas o empresas obtengan. Algunas de las ganancias ocasionales previamente señaladas están exentas del impuesto a las ganancias ocasionales, en ciertos casos parcialmente, tema desarrollado en el siguiente artículo. Algunas ganancias ocasionales son propias de las personas naturales, como las herencias, temas abordados en los siguientes artículos. Los plazos para la declaración de renta de personas naturales del año gravable 2025 corren del 12 de agosto al 26 de octubre de 2026 según los dos últimos dígitos del NIT. Respecto a tu consulta, La ganancia ocasional generada por la adjudicación de la herencia debe declararse en la declaración de renta del año gravable en que se falle la sucesión judicial. Cuando el pagador del premio, practica retención en la fuente sobre el valor pagado; este sería el único concepto que se podría restar en la casilla correspondiente a las retenciones en la fuente. En todo caso, siempre te recomendamos revisar y validar si la información del reporte de terceros y la de la declaración sugerida corresponden a tu realidad, dado que estos reportes son solo una guía.
Todos los conceptos se deben declarar como ingresos, incluso si luego se declaran como ganancia ocasional no gravada o exenta. Las personas naturales que declaran renta deben declarar las ganancias ocasionales que perciban, que son todos aquellos ingresos extraordinarios que no provienen de la actividad económica normal que desarrolla el contribuyente. Los trámites se realizan exclusivamente en dian.gov.co. Una pérdida en renta ordinaria no puede compensarse con una ganancia ocasional, ni viceversa. La cédula de ganancias ocasionales es independiente. ¿La ganancia ocasional se puede compensar con pérdidas de renta ordinaria? Las inversiones en mejoras aumentan el costo fiscal del marcelo online casino inmueble, reduciendo así la ganancia ocasional gravable.
Para efectos de esta retención el artículo 300 del ET establece que se les da tratamiento de ganancias ocasionales la enajenación (venta) de bienes que hayan sido parte de los activos fijos del contribuyente por dos años o más. Retención por ganancias ocasionales en la venta de un activo fijo por personas naturales ¿Cuál es la tarifa y base de retención por ganancias ocasionales en rifas, loterías, apuestas y similares? ¿Quién debe practicar la retención por ganancias ocasionales en premios de rifas, loterías y apuestas? Es decir, cualquier persona que se gane un premio en rifas, loterías o apuestas deberá ser consciente de que el premio que reciba está sujeto a retención en la fuente. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de loterías, premios, rifas, apuestas y similares. La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que se usa en varios impuestos como renta, IVA e ICA.